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Ecuador

Precios de transferencia en Ecuador

Obligaciones en materia de precios de transferencia en Ecuador
En Ecuador, los sujetos pasivos del impuesto a la renta, que realicen operaciones con partes relacionadas, de acuerdo con la normatividad vigente, deberán presentar en la Oficina del Servicio de Rentas Internas el anexo de precios de transferencia referente a transacciones con partes relacionadas, dentro de los cinco días siguientes a la fecha de declaración. Igualmente, deberán presentar el informe integral de precios de transferencia (estudio de precios de transferencia) en un plazo no mayor a 6 meses desde la fecha de la declaración.Como referencia técnica se utilizarán las “directrices de precios de transferencia a empresas multinacionales y administraciones fiscales” emitidas por la OCDE.La vigencia de esta normatividad aplicará desde el ejercicio fiscal del 2005.

Sanciones en cuestiones de precios de transferencia en Ecuador
Hasta el momento, la legislación ecuatoriana no ha dado a conocer sanciones pecuniarias por la no presentación o la existencia de errores en la presentación de la declaración Informativa o estudio de precios de transferencia. Sin embargo, el servicio de rentas internas podrá modificar los ingresos y deducciones de los sujetos pasivos del impuesto sobre la renta, es decir aplicará la determinación presuntiva, en el evento de que no se presente la determinación directa.

Partes Relacionadas en materia de precios de transferencia
La Ley de Régimen Tributario Interno de Ecuador considera que son partes relacionadas aquellas personas naturales o sociedades, domiciliadas o no en el Ecuador, en las que una de ellas participe directa o indirectamente en la dirección, administración, control o capital de la otra; o en las que un tercero, sea persona natural o sociedad, domiciliado o no en el Ecuador participe directa o indirectamente en la dirección, administración, control o capital de éstas.Son partes relacionadas, entre otras, las siguientes: la sociedad matriz y sus sociedades filiales, subsidiarias o establecimientos permanentes; las sociedades filiales, subsidiarias o establecimientos permanentes entres sí, las partes en las que las decisiones sean tomadas por órganos directivos integrados en su mayoría por los mismos miembros; las partes, en las que un mismo grupo de accionistas por su aporte accionario, participe indistintamente, directa o indirectamente en la dirección, administración, control o capital de éstas; una sociedad respecto de los cónyuges, parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad de los socios, directivos, administradores o comisarios de la sociedad.También se consideran partes relacionadas a sujetos pasivos que realicen transacciones con domiciliadas, constituidas o ubicadas en una jurisdicción fiscal de menor imposición, o en paraísos fiscales.Así mismo la administración tributaria podrá establecer partes relacionadas por presunción cuando las transacciones que se realicen no se ajusten al principio de plena competencia.

Comparables en operaciones vinculadas
Se entiende en Ecuador que las operaciones son comparables cuando no existen diferencias entre las características económicas relevantes de éstas y las del contribuyente que afecten de manera significativa el precio o margen de utilidad a que hacen referencia los métodos de precios de transferencia. O, si existen dichas diferencias, su efecto se pueda eliminar mediante ajustes técnicos económicos razonables.Para determinar si las operaciones son comparables se tomará en cuenta los siguientes atributos de las operaciones, dependiendo del método seleccionado:

  1. Las características de las operaciones.
  2. Las funciones o actividades económicas significativas.
  3. Los términos contractuales.
  4. Las circunstancias económicas o de mercado.
  5. Las estrategias de negocios.

Metodos de cálculo de los precios de transferencia
El precio o margen de utilidad en las operaciones elaboradas entre vinculados económicos se podrá determinar por la aplicación de cualquiera de los siguientes métodos, para lo cual deberá tenerse en cuenta cual resulta más apropiado acorde con las características de las transacciones analizadas.

  1. Precio comparable no controlado.
  2. Precio de reventa.
  3. Costo adicionado.
  4. Distribución de utilidades.
  5. Residual de Distribución de utilidades.
  6. Márgenes Transaccionales de Utilidad Operacional.